О некоторых вопросах возврата налога на добавленную стоимость. Кодексом Республики Казахстан от 1. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Налоговый кодекс) экспорт товаров отнесен к оборотам, облагаемым по нулевой ставке. В определенных случаях по таким оборотам превышение суммы налога на добавленную стоимость (далее – НДС), отнесенного в зачет, над суммой начисленного налога подлежит возврату из бюджета. Например, возврат производится, если плательщик НДС осуществляет постоянную реализацию товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке, и такой оборот в налоговом периоде составил не менее 7. С целью подтверждения суммы превышения НДС, подлежащего возврату, налоговые органы используют систему управления рисками, положения о которой регламентированы статьями 6. Налогового кодекса (глава 8.
Налог на добавленную стоимость (НДС), импорт, зачет НДС. НДС, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, .
Система управления рисками»). Как указано в статье 6. Налогового кодекса, система управления рисками основана на оценке рисков и включает меры, вырабатываемые и (или) применяемые органами налоговой службы в целях выявления и предупреждения риска. На основе результатов оценки рисков осуществляется дифференцированное применение форм налогового контроля. Использование системы управления рисками налоговыми органами при проведении тематической налоговой проверки по вопросу подтверждения достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату, порождает ряд вопросов.
Так, приказом Министра финансов Республики Казахстан от 2. Данная норма действует с 1 января 2. Постановлением Правительства Республики Казахстан от 2.
В этой связи представляется, что решения налоговых органов о неподтверждении к возврату суммы превышения НДС, основанные на положениях Инструкции, являются неправомерными. Кроме того, в период до введения в действие Правил (1.
Необходимо иметь в виду, что в отличие от Инструкции Правилами применения СУР не предусмотрены исключения для налогоплательщиков, состоящих на мониторинге крупных налогоплательщиков, производителей товаров собственного производства, а также их торговых домов, реализующих товары таких производителей, и осуществляющих деятельность в рамках контрактов на недропользование. В целях возврата превышения НДС налогоплательщик указывает в декларации по НДС требование о его возврате.
На основании данного требования налоговый орган проводит тематическую налоговую проверку. Порядок ее проведения установлен статьей 6. Налогового кодекса. При этом в пункте 4 данной нормы указано, что случае экспорта товаров при определении суммы НДС, подлежащей возврату, учитывается экспорт товаров, по которому поступила валютная выручка на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. Представление заключения в органы налоговой службы о поступлении валютной выручки осуществляется Национальным Банком Республики Казахстан и банками второго уровня в порядке и по форме, которые утверждены уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан. Для получения данного заключения органы налоговой службы направляют соответствующий запрос о поступлении валютной выручки по состоянию на дату начала налоговой проверки. Брюллов Последний День Помпей.
В соответствии с подпунктом 9) пункта 1 статьи 1 Закона Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле» казахстанские филиалы юридических лиц- нерезидентов являются нерезидентами. Во исполнение пункта 4 статьи 1.
Закона постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 2. Указанные Правила определяют порядок осуществления экспортно- импортного валютного контроля в целях обеспечения выполнения резидентами требования репатриации иностранной и национальной валюты, а также условия получения резидентами учетных номеров контрактов по экспорту и импорту. На основании приведенных положений законодательства в пункте 1. Верховного Суда Республики Казахстан от 2. Результаты такого анализа органы налоговой службы используют для достижения целей, указанных в статье 6.
Кодекса. Таким образом, применение системы управления рисками предполагает анализ документов и сведений о деятельности конкретного налогоплательщика (налогового агента). К деятельности налогоплательщика (налогового агента) относятся его взаимоотношения с непосредственными поставщиками и покупателями.
При заполнении раздела «Начисление НДС» следует учесть, что в случае если. 236 и 276-5 Налогового кодекса признается Республика Казахстан. Кодексом Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других.
Документы и сведения касательно последующих поставщиков и покупателей не имеют отношения к деятельности данного налогоплательщика (налогового агента). В этой связи представляется, что действующее налоговое законодательство не связывает вопрос о достоверности суммы НДС, предъявленной к возврату, с нарушениями, допущенными налогоплательщиками, не являющимися непосредственными поставщиками проверяемого налогоплательщика. Обращает на себя внимание то, что установленное пунктом 9 статьи 6. Налогового кодекса такое основание невозврата НДС как неподтверждение достоверности его суммы сформулировано нечетко, поскольку не конкретизировано, в каких случаях достоверность сумм НДС считается неподтвержденной, нет связи с положениями Налогового кодекса о системе управления рисками. Между тем в предыдущем и следующем абзацах этой же нормы предусмотрено то же основание невозврата НДС, но уже конкретизированное. А именно, по крупному налогоплательщику, подлежащему мониторингу, на основании полученных ответов налогового органа по ранее направленным запросам, и в связи с невозможностью проведения встречной проверки. Правилами применения СУР в отношении налогоплательщиков, отнесенных к степени риска, предусмотрено формирование аналитического отчета «Пирамида по поставщикам» по поставщикам товаров, работ, услуг.
При этом из положения пункта 8 статьи 6. Налогового кодекса следует, что для принятия решения о назначении обязательной встречной проверки поставщика учитываются расхождения по результатам анализа аналитического отчета «Пирамида», выявленные по непосредственным поставщикам проверяемого налогоплательщика. В силу пункта 3 статьи 4 Закона «О нормативных правовых актах» Правила применения СУР не должны противоречить Налоговому кодексу, являющемуся нормативным правовым актом более высокого уровня. Как установлено пунктом 1 статьи 6 данного Закона, при наличии противоречий в нормах нормативных правовых актов разного уровня действуют акты более высокого уровня. Из судебной практики видно, что вызывает споры вопрос о начислении налоговым органом пени за нарушение срока возврата превышения НДС.
По общему правилу, установленному пунктом 3 статьи 2. Налогового кодекса, возврат превышения НДС, подтвержденного результатами налоговой проверки, производится в течение 1. НДС за налоговый период, в котором указано требование о возврате. Вместе с тем по налогоплательщикам, у которых обороты, облагаемые по нулевой ставке, составляют не менее 7.
Для отражения начисления НДС за нерезидента на счетах. НДС за нерезидента в конфигурации «1С:Бухгалтерия для Казахстана» . Учет НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана» ведется в. На заполнение строк раздела «Начисление НДС» оказывают влияния . Со строки 300.00.029 I к начислению и 300.00.030 к уменьшению при. Министра финансов Республики Казахстан от 15 апреля 2015 года . Пример заполнения Декларации по НДС (форма 300.00) за 2 квартал 2016 года. Положение о комитете · Руководство · Структура · Стратегия · +Кадровое обеспечение. Налог на добавленную стоимость, 27 Январь, 2016 - 10:39. Республика Казахстан, т.к.
Данное положение не действует в отношении налогоплательщиков, имеющих право на упрощенный порядок возврата превышения НДС (пункт 4 статьи 2. Налогового кодекса). В числе оснований для возврата превышения НДС Налоговым кодексом предусмотрен акт налоговой проверки, подтверждающий достоверность суммы превышения, или заключение к такому акту. Случаи возврата НДС на основании заключения к акту налоговой проверки установлены пунктом 1.
Налогового кодекса.